3月5日至11日，第十三届全国人民代表大会第四次会议在北京顺利召开。国务院总理李克强代表国务院向大会作《政府工作报告》（简称“报告”）。回顾去年，我国实施阶段性大规模减税降费与制度性安排相结合，全年为市场主体减负超过2.6万亿元，其中减免社保费1.7万亿元，为抗击疫情和纾困解难、稳住经济基本盘发挥了重要作用。展望未来，“十四五”时期我国将建立现代财税金融体制、提升政府经济治理能力作为全面深化改革开放目标的一项重大任务，并将在2021年实施一系列税收优惠政策措施。华政税务结合报告内容和现行规定，逐一为读者解析。

1. 延续执行小规模纳税人增值税优惠等已到期的部分优惠政策

现行规定： 《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。《关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）文件将上述政策实施期限延长到2020年12月31日。另外还有地方税减免等阶段性优惠政策。

2.提高小规模纳税人增值税起征点

华政解析

3. 加大小微企业和个体工商户所得税优惠

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对于个体工商户个人所得税的优惠，在现行个人所得税法下，其取得的经营所得适用5%至35%的超额累进税率。具体如何减半征收所得税，还有待后续政策予以明确。

李克强总理在《政府工作报告》中提出，依靠创新推动实体经济高质量发展，培育壮大新动能。促进科技创新与实体经济深度融合，更好发挥创新驱动发展作用。

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依据财税〔2018〕99号文件规定的企业研发费用加计扣除75%的政策已于2020年底执行到期，现报告提出该政策将得以延续执行，同时为推动实体经济高质量发展，针对制造业还将给予其加计扣除比例提高至100%的优惠政策。

2. 扩大先进制造业退还增量留抵税额政策适用范围

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从报告描述来看，可以享受增值税按月全额留抵退税政策的纳税人范围，很可能在目前“部分先进制造业”的基础上进一步扩大为“先进制造业企业”，后者范围有待进一步明确。支持先进制造业有助于我国优化和稳定产业链、供应链。

现行规定： 按照企业所得税法及其实施条例规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；该政策目前执行《关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号）规定的目录。按照企业所得税法及其实施条例，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免；该优惠目前执行《关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔2017〕71号）规定的2017年版目录。

环境保护、节能节水的企业所得税优惠目录包括项目企业所得税优惠目录（公共污水处理等5类17项目）、专用设备企业所得税优惠目录（32项节能节水设备与24项环保设备）两类，分别对应项目所得定期优惠、设备投资额抵免税额两类税收优惠。目录扩大的具体范围和技术要求细节，还有待财政部、税务总局和国家发展改革委等单位发文明确。从报告中可看出，为支持并加快中国产业绿色转型，将扩大可享受企业所得税优惠的环境保护、节能节水目录范围，支持我国节能和环保产业的发展，利用税收优惠推动实现碳达峰、碳中和，促进国家绿色发展。