OECD认为支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则将在2024年普遍正式实施。随着近期OECD加快发布支柱二GloBE具体规则，以及部分国家地区纷纷做出实质性的国内立法转化行动推进实施支柱二全球最低税，支柱二有望正式全面落地。

世界各国实施支柱二将对中资企业的在这些辖区的税负立即产生影响并需就低税辖区缴纳补足税。需要注意的是，由于中国已经加入双支柱声明，因此不会因为中国未及时出台国内政策而能够避免中资企业海外产生的补足税。因此，中资跨国企业应及时了解世界各国和地区的全球最低税立法进展，做好影响评估工作，并确定补足税纳税主体，做好税款资金预算安排。

我们不定期更新全球部分国家（辖区）计划实施支柱二全球最低税GloBE规则的国内立法（含计划）动态，供大家及时跟进参考。以下为截至2023年3月7日的最新情况。

中国内地（推进中，尚未公布）

• 财政部长多次表态积极参与双支柱国际规则制定，支持实施落地

• 2023年1月18日，中国财政部会计司发布《关于就国际会计准则理事会发布的所得税征求意见稿公开征求意见的函》（财会便函〔2023〕1 号），就国际会计准则理事会发布的《国际税收改革——支柱二立法模板（征求意见稿）》向各有关单位公开征求意见，以使国际财务报告准则的修订完善更好地满足我国利益相关方需要。

1. 中国香港特别行政区

• 2022年8月15日，中国香港宣布将支柱二GloBE规则中的收入纳入规则（IIR）实施时间推迟至2024年，并考虑从2024/25年度开始引入国内最低补足税。

• 2023年2月22日，中国香港发布《2023-24年预算案》，计划自2025年起实施全球最低有效税率以及本地最低补足税。

2. 中国台湾省

• 2022年12月14日，中国台湾表示将最快于2024年1月1日实施全球最低税规则。

3. 日本

• 2022年12月16日，日本发布《2023年税制改革方案大纲》，其中包括支柱二GloBE规则相关内容概述，明确若相关法案经国会通过，则日本将在2024年4月1日之后开始的年度适用支柱二GloBE规则中的IIR。

4. 韩国

• 2022年12月31日，韩国发布法令对《国际税收调整法》进行修订，其中新增了全球最低税相关条款，并规定韩国将于2024年1月1日起实施支柱二GloBE规则。

5. 新加坡

• 2023年2月14日，新加坡在发布的《2023年预算案》中提出，新加坡计划将于2025年1月1日开始实施支柱二GloBE规则和国内补足税（DTT）。

6. 马来西亚

• 2022年10月8日，马来西亚财政部长表示马来西亚计划将于2024年实施双支柱方案。

• 2023年2月24日，马来西亚提出新的2023财年预算案，承诺从2024年起引入支柱二全球规则和合格的国内最低补贴税。

7. 印度尼西亚

• 2022年12月20日，印度尼西亚发布《关于调整所得税领域法规的第55/2022号政府条例》，明确了印度尼西亚未来将通过制定进一步的规则以实施支柱一及支柱二。

• 2023年2月16日，印度尼西亚税务局国际税务司司长在OECD举办的会议上宣布，印度尼西亚将于2024年开始实施GloBE规则中的收入纳入规则（IIR），低税支付规则（UTPR）将可能延后实施。

8. 泰国

• 2023年2月16日，泰国税务局国际税收事务中心主任在OECD举办的会议上宣布，泰国计划于今年提交用于政府审议的实施全球最低税的国内政策方案。

9. 越南

• 2023年2月28日，越南国民议会主席表示，越南政府正在推进支柱二全球最低税的提案。

10. 卡塔尔

• 2023年2月2日，卡塔尔官方公报发布了对其《所得税法》进行修订的2022年第11号法律，规定卡塔尔将根据GloBE规则引入合格国内最低补足税。

11. 澳大利亚

• 2022年10月4日，澳大利亚发布《全球公司税收协议：应对经济数字化带来的税收挑战》咨询文件，就实施双支柱方案征询公众建议。咨询文件提出，澳大利亚很可能从2024年起实施支柱二GloBE规则。

12. 英国

• 2022年7月20日，英国发布《跨国企业补足税立法草案》，将支柱二GloBE规则中的IIR引入英国法律，相关措施将从2023年12月31日或之后开始的财年生效。

13. 瑞士

• 2022年12月16日，瑞士国民议会和联邦委员会投票通过了将支柱二规则引入瑞士国内法的宪法修正案，瑞士将根据OECD发布的《GloBE规则立法模板》实施收入纳入规则（IIR）、低税支付规则（UTPR）以及合格国内最低补足税（QDMTT）。该修正案将于2023年6月18日进行公投，若公投通过，瑞士将从2024年1月1日起实施支柱二规则。

14. 马恩岛

• 2023年2月21日，马恩岛2023年度预算案演讲中提到，马恩岛将于今年年内向议会提交马恩岛在全球最低税倡议背景下的立场，以及关于支柱二对马恩岛发展方向的影响的更多细节。

15. 欧盟27个成员国

• 2022年12月15日，欧盟27个成员国就支柱二全球最低税指令达成一致。该指令规定IIR将适用于从2023年12月31日之后开始的年度。

16. 荷兰

• 2022年10月24日，荷兰发布《2024年最低税率法案》草案，同时向公众征询意见。草案规定荷兰将于2023年12月31日起实施全球最低税。

17. 瑞典

• 2023年2月7日，瑞典特别调查员向政府提交了关于欧盟全球最低税收指令实施建议的中期报告，内容包括：建议在瑞典引入附加税报告（类似于GloBE信息申报表）、建议引入国家附加税（类似于合格国内最低补足）、建议实施补充规则（类似于低税支付规则）。

18. 爱尔兰

• 2023年2月24日，爱尔兰表示将在今年的财政法案中提出全球最低税相关立法规则。

19. 比利时

• 2023年3月2日，比利时发布税收改革方案，其中提到对跨国企业征收全球最低税。

42. 美国

• 美国税法已经以全球无形低税收入（GILTI）的形式采用了最低税。在《重建美好未来法案》(BBBA)法律草案中，美国原则上同意使用全球最低税，修改全球无形低税收入(GILTI)规则，按国别征税并将有效税率从10.5% 提高到15.8%，以与第二支柱税率相匹配，但改法案未能在参议院获通过。2022年8月16日拜登总统签署了《降低通货膨胀法案》(IRA)，其中一项条款是从2023年开始纳税年度起，对年均收入超过10亿美元的公司按调整后财务报告收入课征15% 的替代最低税率(AMT)。（注：虽然替代最低税相较于支柱二全球最低税仍存在明显差异并且衔接度不够，但该立法有助于美国在双支柱形势下保障本国税收利益）

• 2022年9月21日，美国总统拜登在联合国大会第77届会议上发表演讲，演讲中包括关于倡导实施支柱二中全球最低税的简短声明。

43. 巴哈马

• 2023年2月22日，巴哈马司法部长表示，巴哈马政府正在计划引入支柱二全球最低税。

44. 百慕大

• 2023年2月17日，百慕大发布2023-2024年度预算声明，政府宣布正在积极研究如何实施支柱二全球最低税，调查研究报告将于今年内向政府提交。

45. 毛里求斯

• 2022年8月2日，毛里求斯发布《2022-23财政法案》，确定将引入国内最低补足税，以应对支柱二GloBE规则。

46. 南非

• 2023年2月22日，南非财政部发布国家预算案，其中提及南非计划于今年内就实施全球最低税征求公众意见。

非洲税收管理论坛（ATAF）38个成员国（国内最低税立法草案）

• 2022年12月18日，非洲税收管理论坛（ATAF）发布《起草国内最低补足税立法的建议方法》，提供了在支柱二GloBE规则下引入国内最低补足税的立法模板及其解释性说明。ATAF成员包括：安哥拉、贝宁、博茨瓦纳、布基纳法索、布隆迪、喀麦隆、乍得、科摩罗、科特迪瓦、埃及、厄立特里亚、加蓬、冈比亚、加纳、肯尼亚、莱索托、利比里亚、马达加斯加、马拉维、毛里塔尼亚、毛里求斯、摩洛哥、莫桑比克、纳米比亚、尼日尔、尼日利亚、卢旺达、塞内加尔、塞舌尔、塞拉利昂、南非、苏丹、斯威士兰、坦桑尼亚、多哥、乌干达、赞比亚、津巴布韦。